Автор – Липень Лариса Ивановна,
кандидат юридических наук, доцент, опыт работы в бизнесе более 20 лет
В течение 20 рабочих дней с момента государственной регистрации юридического лица необходимо уведомить налоговый орган по месту постановки на налоговый учет, какую систему налогообложения вы будете использовать.
Следовательно, прежде, чем создавать юридическое лицо, а также выступать в качестве его руководителя желательно ознакомиться с вопросами налогообложения и выбрать для себя приемлемую систему налогообложения.
Конечно, можно воспользоваться услугами бухгалтера. Но это при условии, что он у вас есть, он разбирается в вопросах налогообложения и вы доверяете ему. Ведь вы еще ни разу не выступали в роли учредителя или руководителя. Вам еще предстоит находить с бухгалтером общий язык и пытаться понять его, вам надо еще заработать деньги на его заработную плату. При использовании же упрощенной системы налогообложения бухгалтер может и не понадобиться. На первых порах вы и сами можете вести учет. Но выбор системы налогообложения надо сделать в течение 20 дней с момента регистрации юридического лица, когда вы практически еще не начали работать, когда вы фактически решаете организационные вопросы, т.е. делаете свои первые шаги в качестве руководителя.
Успешность вашего бизнеса во многом будет зависеть от знания вами налогового законодательства, от вашего умения рассчитать, какие налоги вы будете платить и в зависимости от этого выбрать оптимальную для вас сферу деятельности, от вашей информированности в сфере налогообложения, которая дает возможность воспользоваться теми или иными льготами в части налогообложения.
Вопрос не в том, чтобы научиться скрывать налоги. Это не получится, учитывая уровень квалификации сотрудников налоговых органов. Помните расхожее выражение: заплати налоги и спи спокойно. Сокрытие налогов обойдется намного дороже, чем их уплата.
Изучение налогового законодательства необходимо для оптимизации налогов, выбора наилучшей системы налогообложения с учетом сферы вашей деятельности. Например, если у вас высоко затратное производство, то упрощенная система налогообложения для вас будет просто разорение. И наоборот, если затраты небольшие, то эта система для вас. Если вы занимаетесь, например, выращиванием сельскохозяйственной продукции, стоит подумать, а может вместо ООО создать крестьянское (фермерское) хозяйство. И то, и другое юридическое лицо. Но зато крестьянское (фермерское) хозяйство на первые три года освобождается от уплаты налогов и подачи декларации (за небольшими исключениями). Чтобы сделать даже небольшой выбор, надо иметь представления, из чего выбирать.
Конечно, изучить вопросы налогообложения нелегко, но вполне возможно.
В Республике Беларусь действует Налоговый кодекс, состоящий из Общей части и Особенной части. Налоговый кодекс круглосуточно находится в актуальном состоянии в свободном бесплатном доступе на информационно – правовом портале Pravo.by.
В статьях 7-10 Налогового кодекса (далее – НК) названы виды применяемых в республике налогов:
Статья 7. Виды налогов, сборов (пошлин)
1. В Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.
2. Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные настоящим Кодексом, либо Президентом Республики Беларусь, либо международными договорами, составляющими право Евразийского экономического союза, и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.
3. Местными признаются налоги и сборы, установленные нормативными правовыми актами местных Советов депутатов в соответствии с настоящим Кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях.
Статья 8. Республиканские налоги, сборы (пошлины)
К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на прибыль;
налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
подоходный налог с физических лиц;
налог на недвижимость;
земельный налог;
экологический налог;
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
оффшорный сбор;
гербовый сбор;
консульский сбор;
государственная пошлина;
патентные пошлины;
таможенные пошлины и таможенные сборы, таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования;
утилизационный сбор;
транспортный налог;
сбор за размещение (распространение) рекламы.
Статья 9. Местные налоги и сборы
К местным налогам и сборам относятся:
налог за владение собаками;
курортный сбор;
сбор с заготовителей.
Статья 10. Особые режимы налогообложения
1. Особым режимом налогообложения признается специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в случаях и порядке, установленных Особенной частью настоящего Кодекса или Президентом Республики Беларусь.
2. Особый режим налогообложения применяется для плательщиков:
налога при упрощенной системе налогообложения;
единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;
налога на игорный бизнес;
налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
сбора за осуществление ремесленной деятельности;
налога на профессиональный доход;
сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
3. При установлении особых режимов налогообложения плательщики и элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом или Президентом Республики Беларусь.
4. Установление, введение, изменение и прекращение действия особых режимов налогообложения осуществляются в порядке, предусмотренном для установления, введения, изменения и прекращения действия республиканских налогов, сборов (пошлин).
Из всех перечисленных видов налогов, до создания собственного бизнеса достаточно ознакомиться с выделенными видами налогов.
Даже первое знакомство с этими налогами вам поможет сделать расчет – насколько будет эффективен ваш бизнес, и в какой форме его регистрировать – в форме юридического лица, индивидуального предпринимателя или стать просто самозанятым.
Тем, кто впервые открывает свое дело, стоит обратить внимание, что существует общая система налогообложения с уплатой НДС, налога на прибыль, на землю, на недвижимость (все по достаточно высоким ставкам), требующая веление бухгалтерского учета специалистом, имеющим бухгалтерское образование и стаж, ежемесячно представляющие налоговую декларацию.
Есть и особые режимы налогообложения, используемые в большинстве своем начинающими юридическими лицами:
– налог при упрощенной системе налогообложения;
– налог, уплачиваемый крестьянским (фермерским) хозяйством;
– единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
Обратите на них внимание, сравните с условиями общей системы налогообложения.
ставка налога – шесть (6) процентов валовой выручки;
отчетный период – календарный квартал;
налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, т.е. один раз в квартал;
уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Согласно ст. 326 НК налог при упрощенной системе заменяет для плательщиков (исключения из нижеприведенных правил перечислены в этой же статье):
1. налог на прибыль;
2. налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
3. налог на недвижимость;
4. экологический налог;
5. сбор с заготовителей.
Учет ведется не по Закону о бухгалтерском учете и отчетности, а в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Форма книги и Инструкция о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, утверждена постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического Комитета Республики Беларусь 28 ноября 2022 г. № 35/54/75/133.
Форму налоговой декларации при упрощенной системе налогообложения можно скачать здесь.
«1. Крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет со дня их государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных настоящим Кодексом.
2. Крестьянские (фермерские) хозяйства в течение срока и в части деятельности, указанных в пункте 1 настоящей статьи, не освобождаются от транспортного налога, налога при упрощенной системе налогообложения, таможенных платежей, налога на добавленную стоимость и акцизов, взимаемых налоговыми органами при ввозе товаров с территории государств – членов Евразийского экономического союза, от обязанности исчислить и перечислить в бюджет налог на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 114 настоящего Кодекса, а также от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом.
3. Крестьянские (фермерские) хозяйства освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации (расчеты) в течение сроков и в части деятельности, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
Положения части первой настоящего пункта не распространяются на налоги, сборы (пошлины), от которых крестьянские (фермерские) хозяйства не освобождены в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, не применяются в отношении налоговой декларации (расчета), представляемой плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции по сроку, установленному пунктом 4 статьи 347 настоящего Кодекса, в части заполнения сведений, указанных в этом пункте».
Плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции могут быть организации, осуществляющие производство (производство и переработку) сельскохозяйственной продукции и (или) первичную переработку льна, перешедшие в порядке, установленном статьей 348 НК, на применение единого налога.
Плательщиками данного налога могут быть организации, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение единого налога. Они вправе применять единый налог в таком году начиная с даты их государственной регистрации при условии подачи в налоговый орган по месту постановки на учет уведомления о переходе на единый налог по установленной форме, в течение двадцати рабочих дней со дня их государственной регистрации.
Ставка единого налога устанавливается в размере один (1) процент денежного выражения валовой выручки.
Если выручка от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, продукции первичной переработки льна составляет менее 50 процентов общей суммы выручки организации, исчисление единого налога производится по ставке три (3) процента.
Форму налоговой декларации по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции можно скачать здесь.
на проводимых нами вебинарах и тренингах;
в наших изданиях;
в видеозаписях, размещенных на сайте.